Налоги и фискальная политика

Налоги, их функции и принципы налогообложения

Рынок не производит общественные блага – дороги, оборону, уличное освещение; их производит государство, а для этого нужны налоги. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, уплата которого является условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий: выдачи разрешения, лицензии, рассмотрения дела. Признаки налога – обязательность, безвозмездность (взамен нельзя ничего требовать) и денежная форма; за уклонение от уплаты предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Элементы налога: налогоплательщик; объект налогообложения – доход, прибыль, имущество, реализация товаров, добавленная стоимость; налоговая база – стоимостная или физическая величина объекта; налоговая ставка – размер налога на единицу базы, в процентах или в твёрдой сумме; налоговый период; порядок и сроки уплаты; льготы. Если человек получил за год доход 500 тысяч рублей, налоговая база налога на доходы физических лиц – 500 тысяч, ставка – 13 процентов, налог – 65 тысяч.

Функции налогов: фискальная – формирование доходов бюджета; распределительная (социальная) – перераспределение доходов в пользу нуждающихся, сглаживание неравенства; регулирующая (стимулирующая) – поощрение одних видов деятельности льготами и сдерживание других повышенными налогами; контрольная – учёт доходов и оценка состояния экономики. Акцизы на табак и алкоголь сдерживают их потребление – регулирующая функция; из собранных налогов платятся пенсии – распределительная.

Принципы налогообложения в Российской Федерации, закреплённые Налоговым кодексом: законность – налоги устанавливаются только законом; всеобщность и равенство – каждый обязан платить установленные налоги, налоги не могут быть дискриминационными; справедливость – учёт фактической способности к уплате; экономическая обоснованность; определённость – каждый должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке платить; недопустимость нарушения единого экономического пространства; толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика. Эти принципы восходят к правилам, сформулированным ещё Адамом Смитом: справедливость, определённость, удобство для плательщика и экономность сбора.

Виды налогов

По способу взимания налоги делят на прямые – взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налоги на имущество, земельный, транспортный), и косвенные – включаемые в цену товара или услуги и фактически оплачиваемые покупателем (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Прямой налог платит тот, кто получил доход или владеет имуществом; косвенный формально перечисляет продавец, но несёт его покупатель – в каждом чеке из магазина есть строка «в том числе НДС».

По характеру ставки различают налоги с пропорциональной шкалой – ставка одинакова при любой величине базы; прогрессивной – ставка растёт с ростом базы; регрессивной – ставка снижается с ростом базы. С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц: базовая ставка 13 процентов применяется к доходам до установленного порога, а к части дохода сверх него применяются повышенные ставки – от 15 до 22 процентов; налог на прибыль организаций пропорционален. Регрессивные шкалы редки; регрессивными по сути являются косвенные налоги: бедный тратит на потребление весь доход и платит НДС со всего, богатый – только с части. Прогрессивная шкала лучше выполняет распределительную функцию, но требует более сложного администрирования и может стимулировать сокрытие доходов; пропорциональная проста и прозрачна, но не сглаживает неравенство.

По плательщикам налоги делят на налоги с физических лиц, с организаций и общие; по объекту – на налоги на доходы, на имущество, на потребление, на ресурсы.

Система налогов и сборов в Российской Федерации

Налоговая система России включает налоги и сборы трёх уровней. Федеральные, обязательные на всей территории страны: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина. Региональные, вводимые законами субъектов Федерации: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Местные, вводимые муниципалитетами: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор. Кроме общей системы действуют специальные налоговые режимы для малого бизнеса и отдельных отраслей: упрощённая система налогообложения, патентная система, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход для самозанятых, автоматизированная упрощённая система. Администрирует налоги Федеральная налоговая служба; большинство граждан сегодня не подают деклараций – налог с зарплаты удерживает работодатель как налоговый агент, а налоги на имущество приходят готовым уведомлением в личный кабинет.

Налоговые льготы и вычеты. Налогообложение и субсидирование

Налоговые льготы – предусмотренные законом преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков: освобождение от налога, пониженные ставки, отсрочка уплаты, исключение части объекта из налогообложения. Налоговый вычет – сумма, на которую уменьшается налоговая база или сам налог; по налогу на доходы физических лиц действуют стандартные вычеты – на детей, социальные – на лечение, обучение, спорт, благотворительность, имущественные – при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке, инвестиционные – при вложениях на индивидуальный инвестиционный счёт, профессиональные. Семья, купившая квартиру, может вернуть часть уплаченного налога на доходы; родители возвращают налог с расходов на обучение ребёнка; пенсионеры освобождены от налога на одну квартиру – это льгота. Льготы и вычеты – инструмент регулирующей функции: государство через них поощряет то, что считает полезным, – рождение детей, образование, покупку жилья, инвестиции.

Налогообложение и субсидирование – два противоположных инструмента воздействия государства на экономику: налог изымает часть средств и делает деятельность менее выгодной, субсидия – безвозмездная выплата из бюджета – добавляет средства и делает деятельность более выгодной. Государство облагает налогом то, что хочет сдержать, и субсидирует то, что хочет поддержать: повышенные акцизы на табак и субсидии на детские сады, налог на выбросы и субсидии на «зелёные» технологии, пошлины на импорт и субсидии отечественным производителям. Субсидии получают и граждане – на оплату жилищно-коммунальных услуг, если расходы на них превышают допустимую долю дохода семьи.

Фискальная политика государства

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика – регулирование экономики посредством налогов и государственных расходов ради стабильного роста, занятости и сдерживания инфляции; её проводит Правительство при участии парламента, утверждающего бюджет и налоги. Стимулирующая фискальная политика – снижение налогов и рост государственных расходов в период спада, чтобы поддержать спрос и занятость; сдерживающая – повышение налогов и сокращение расходов при перегреве экономики и росте инфляции. Часть фискальной политики действует автоматически: при спаде доходы падают, налоги с них – тоже, а выплаты пособий растут, и это само поддерживает спрос без специальных решений. Фискальная политика дополняет денежно-кредитную политику Центрального банка; их согласованность – условие успеха. В 2020 году, когда пандемия остановила экономику, государство отсрочило налоги малому бизнесу, выплатило пособия семьям с детьми и увеличило расходы бюджета – стимулирующая политика. Когда инфляция ускоряется, а экономика перегрета, государство, напротив, сокращает лишние расходы, чтобы не подталкивать цены.