Лекция 16. Налоги

Важнейший недостаток классической рыночной экономики - в невозможности производства общественных благ (дороги, уличное освещение и т.п.). Там господствующим является частный интерес собственника. Общественные блага вынуждено производить государство. А для этого необходимы налоги.

Налоги - это обязательные платежи физических (людей) и юридических лиц (предприятий) в пользу государства. Налоги выплачиваются гражданами и предприятиями на безвозмездной основе - т.е. взамен они не имеют права ничего требовать. Другой принцип налогов - обязательность. За уклонение от уплаты налогов предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.

Объектами налогообложения могут быть: прибыль; доходы; стоимость определен­ных товаров; стоимость, добавленная переработкой товара, услуги; имущество; передача собственности (дарение, продажа, на­следование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности. Величина этих объектов называется налогооблагаемой базой. К примеру, если человек за год получил доход в размере 500 тысяч рублей, то налогооблагаемая база налога на доходы физических лиц будет 500 тысяч рублей - с этой суммы он обязан уплатить налог.

Можно выделить функции налогов:
- фискальная - налоги пополняют государственный бюджет и обеспечивают финансирование государственного аппарата, обороны страны и иных непроизводственных (не производящих экономические блага) сфер;
- распределительная - с помощью налогов государство перераспределяет часть дохода в пользу наименее обеспеченных, нуждающихся людей, сглаживает социальное неравенство;
- регулирующая - с помощью налогов государство может регулировать уровень развития разных отраслей экономики: социально значимые отрасли освобождать от части налогов, снижать налоговые ставки с целью ускорения развития; незначимые и ненужные экономике отрасли облагать дополнительным налогом (как, например, облагается дополнительным налогом торговля табаком и алкоголем);
- социальная - с помощью налогов государство может производить общественные блага (дороги, уличное освещение, бесплатное образование и т.п.);
 - социально-вос­питательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;

 - конкретно-учет­ная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций. С помощью налогов можно рассчитать национальный доход и т.п.

Налоги подразделяются на:
- прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц, либо действий с имуществом (подоходный налог с доходов граждан и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость. налог на наследство и т.п.). Такой налог уплачивается после получения дохода, прибыли, имущества или совершения действия с ним;
- косвенные налоги – налоги, взимаемые с товаров или услуг; они устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт). Косвенные налоги взимаются до совершения действий над товарами и услугами.

При расчёте налогов применяется такое понятие, как ставка налога. Налоговая ставка - это выраженная в процентах или твёрдой сумме ставка налога по отношению к налогооблагаемой базе, которая необходима при расчёте налога. Например, ставка подоходного налога в России - 13 %. Ставка налога определяется шкалой налогообложения. Школа налогообложения показывает изменение налоговой ставки в зависимости от налогооблагаемой базы.

Выделяют несколько видов шкал налогообложения:
- прогрессивная - ставка налога увеличивается при увеличении налогооблагаемой базы (дохода, собственности и т.п.). Такая шкала налогообложения наиболее эффективно выполняет распределительную функцию - богатые платят не просто больше, а намного больше, по повышенной ставке. Однако, эта шкала негативно влияет на развитие крупного бизнеса и, кроме того, стимулирует предпринимателей скрывать доходы от налогообложения;
- пропорциональная - ставка налога не меняется в любом случае. Такая шкала принята в России при расчёте подоходного налога. Он взимается по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода. Эта шкала - наиболее простая при определении конкретного размера налога. Она стимулирует развитие не только малого бизнеса, но и крупного. Статистика свидетельствует, что сокрытие доходов от налогообложения при пропорциональной шкале проявляется реже;

- регрессивная - ставка налога уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы. Это редкий вид шкалы. В России по такой шкале рассчитывается судебная пошлина (при подаче иска) - в зависимости от размера оспариваемых прав и имущества. Чем больше размер спорного имущества или прав - тем меньше процент пошлины, взимаемой судом при приёме иска.

Вы можете поделиться материалом лекции в социальных сетях: